在我國，任何一個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及到記賬報(bào)稅等工作，這對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人來說也是如此。“依法納稅”是企業(yè)的一項(xiàng)基本義務(wù)，那么，小規(guī)模納稅人應(yīng)如何報(bào)稅，才能履行法定義務(wù)，并有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？當(dāng)前，我國對(duì)部分增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行“稅負(fù)減免”政策，即對(duì)月銷售額不超過15萬元的小規(guī)模納稅人企業(yè)免征增值稅，其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過45萬元的，同樣免征增值稅。不過，在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，小規(guī)模納稅人企業(yè)即便未產(chǎn)生稅金，也需要進(jìn)行納稅申報(bào)，即零申報(bào)。需要注意的是，如若連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)屬于異常申報(bào)，將被稅務(wù)局列入重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。或者，小規(guī)模納稅人零申報(bào)雖然有月份間隔，但一年內(nèi)有6個(gè)月都零申報(bào)，企業(yè)也有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬、處罰。在中國，任何企業(yè)都會(huì)涉及到會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)，小規(guī)模增值稅納稅人也是如此。“依法納稅”是企業(yè)的一項(xiàng)基本義務(wù)。那么，小規(guī)模納稅人應(yīng)該如何申報(bào)納稅，才能履行法律義務(wù)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)呢？目前我國對(duì)部分增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行“減免稅”政策，即對(duì)月銷售額15萬元以下的小規(guī)模納稅人企業(yè)免征增值稅，其中，以四分之一為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過45萬元的，也免征增值稅。但在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，即使小規(guī)模納稅人企業(yè)不產(chǎn)生稅收，仍然需要進(jìn)行納稅申報(bào)，即零申報(bào)。需要注意的是，如果連續(xù)三個(gè)月的零申報(bào)是異常申報(bào)，將被稅務(wù)局列為關(guān)注重點(diǎn)。或者，小規(guī)模納稅人雖然有一個(gè)月間隔申報(bào)零，但一年內(nèi)有六個(gè)月的零申報(bào)，企業(yè)也可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)審計(jì)處罰。
因此，小規(guī)模納稅人要想規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，就要把握好“小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅”的問題，從而實(shí)現(xiàn)小規(guī)模納稅人企業(yè)的稅收安全。可以通過兩種方式實(shí)現(xiàn):
1.小規(guī)模納稅人自行記賬和報(bào)稅，也就是說，小規(guī)模納稅人聘請專職財(cái)務(wù)人員辦理企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)。這樣，會(huì)計(jì)和稅務(wù)備案，首先，小規(guī)模納稅人企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要熟悉小規(guī)模納稅人的三種征收方式，分別是查賬征收、查賬征收和定期定額征收。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相對(duì)健全的小規(guī)模納稅人企業(yè)，通常通過審計(jì)的方式進(jìn)行征稅。因此，這就對(duì)小規(guī)模納稅人記賬報(bào)稅提出了更高的要求。對(duì)于這類小規(guī)模納稅人企業(yè)，其會(huì)計(jì)人員不僅要在日常經(jīng)營過程中規(guī)范記賬工作，還要按時(shí)、及時(shí)完成納稅申報(bào)，這就要求會(huì)計(jì)人員掌握原始憑證的處理、記賬、納稅申報(bào)等具體操作，以保證小規(guī)模納稅人企業(yè)記賬、納稅申報(bào)工作的順利進(jìn)行。此外，對(duì)于賬簿不夠健全，但可以控制原材料或進(jìn)口、銷售的小規(guī)模納稅人，其稅收征收一般采用查定征收的方式。這樣，小規(guī)模納稅人企業(yè)也有必要對(duì)企業(yè)賬戶進(jìn)行初步處理，及時(shí)完成納稅。但對(duì)于采用定期定額征收的小規(guī)模納稅人企業(yè)，其財(cái)稅工作相對(duì)簡單，因?yàn)槠浼{稅是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和收入并以此為依據(jù)進(jìn)行征稅。
2.小規(guī)模納稅人選擇代理記賬機(jī)構(gòu)辦理財(cái)稅工作。如今，越來越多的小規(guī)模納稅人企業(yè)將會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)工作委托給專業(yè)代理記賬公司。小規(guī)模納稅人企業(yè)采用這種財(cái)稅處理方式，不僅可以大大提高企業(yè)的會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)，還可以實(shí)現(xiàn)更加合理的納稅。這是因?yàn)閷I(yè)的記賬機(jī)構(gòu)有資深的會(huì)計(jì)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，也用專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件處理企業(yè)賬目，讓小規(guī)模納稅人的財(cái)稅問題得到專業(yè)的處理和解決。它不僅能為小規(guī)模納稅人企業(yè)完成票據(jù)處理、記賬、報(bào)稅等工作，還能按時(shí)為企業(yè)出具財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)報(bào)表。同時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)稅服務(wù)人員對(duì)小規(guī)模納稅人也有著豐富的會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)經(jīng)驗(yàn)，可以在納稅申報(bào)過程中運(yùn)用相應(yīng)的方法和政策，幫助小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)更加合理的納稅，從而減輕其稅負(fù)，規(guī)避財(cái)務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)稅安全。
可以說，關(guān)于“小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅”的問題，小規(guī)模納稅人企業(yè)向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)尋求記賬和報(bào)稅服務(wù)，可以使其財(cái)稅工作更加專業(yè)化、高質(zhì)量，同時(shí)節(jié)省很大一部分財(cái)務(wù)處理成本。所以，小規(guī)模納稅人企業(yè)如何報(bào)稅？向簿記公司尋求專業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)服務(wù)是更明智的選擇！
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