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單位發(fā)放的這16種補(bǔ)貼/補(bǔ)助可以免稅。
1按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、高級院士津貼，以及按照國務(wù)院規(guī)定免征個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
2延長離退休年齡的高級專家的補(bǔ)貼根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)，已達(dá)到退休年齡，但因工作需要適當(dāng)延長退休年齡的高級專家(享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的中國科學(xué)院、中國工程院專家、學(xué)者、院士)，按退休工資和退休工資處理。其中包括:
(一)高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼等收入，由所在單位按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一分配給職工的，視同退休工資，免征個人所得稅；
(二)除上述第(一)項收入外，天津補(bǔ)貼收入等。各種名目，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位以外的其他地方取得的培訓(xùn)費、講課費、咨詢費、報酬等所得，依法繳納個人所得稅。
3獨生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅征收若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)規(guī)定，個人可以按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取獨生子女津貼和育兒津貼，不征收個人所得稅。但是，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得。獨生子女津貼和育兒津貼的具體標(biāo)準(zhǔn)按照當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行。
4生活補(bǔ)貼按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼免征個人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于確定生活補(bǔ)貼范圍的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)規(guī)定，生活補(bǔ)貼是指用人單位從按照國家規(guī)定提取的福利基金或者工會經(jīng)費中支付的，因某些特定事件或者原因給納稅人或者其家庭正常生活造成一定困難的臨時生活補(bǔ)貼。
5救濟(jì)金福利免除個人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條規(guī)定，救助金是指各級人民政府民政部門對生活困難的個人給予的補(bǔ)助。
6撫恤金根據(jù)《個人所得稅法》第四條第四項:養(yǎng)老金免征個人所得稅。
7工傷補(bǔ)貼根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于工傷職工工傷保險待遇個人所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕40號)規(guī)定:
1.職工及其近親屬因工負(fù)傷，按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第103號)的規(guī)定享受工傷保險待遇的，免征個人所得稅。第586次)。
二、本通知第一條所稱工傷保險待遇包括一次性傷殘津貼、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療津貼、一次性傷殘就業(yè)津貼、工傷醫(yī)療、住院伙食補(bǔ)助、異地就醫(yī)交通住宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護(hù)理費用等。，由工傷職工按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)領(lǐng)取，其近親屬按照工傷保險待遇領(lǐng)取。
8差旅費津貼根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈個人所得稅征收若干問題的規(guī)定〉的公告》(國稅發(fā)〔1994〕089號)第二條規(guī)定，“車船津貼”不是工資、薪金補(bǔ)貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征收個人所得稅。
具體免檢標(biāo)準(zhǔn)參見地方法規(guī)。
9誤餐費根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于確定誤餐補(bǔ)貼范圍的通知》(財稅字〔1995〕82號)，根據(jù)財政部門規(guī)定，個人因公在市區(qū)或郊區(qū)工作，不能在工作單位工作或回去吃飯，確需外出就餐的，按照實際誤餐情況，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的餐費不征收個人所得稅。
但有些單位以餐補(bǔ)名義給予員工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)并入月工資、薪金收入，繳納個人所得稅。
10離、退休人員生活補(bǔ)助根據(jù)《個人所得稅法》第四條第七項的規(guī)定:按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部職工的安家費、退休費、退休工資、退休工資和退休生活補(bǔ)助費，免征個人所得稅。
11公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)，因公務(wù)用車和通信體制改革，個人取得公務(wù)用車和通信補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費用后，按“工資、薪金”收入項目計算扣繳個人所得稅。
之所以要扣除一定的標(biāo)準(zhǔn)，是因為公務(wù)交通補(bǔ)貼，包括公務(wù)用車補(bǔ)貼，都包含一定比例的公務(wù)費用，應(yīng)該由公司承擔(dān)，不構(gòu)成員工個人收入，也不需要繳納個人所得稅。
天津標(biāo)準(zhǔn):以現(xiàn)金支付給個人的辦公通訊補(bǔ)貼或以報銷方式支付給個人的辦公通訊費用，扣除標(biāo)準(zhǔn)每月不超過500元(含500元)。其中，機(jī)關(guān)事業(yè)單位向個人發(fā)放的辦公通訊補(bǔ)貼，其費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為市財政、人力資源和社會保障部門規(guī)定的支付標(biāo)準(zhǔn)，但每月最高不得超過500元(含500元)。天光明區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于個人接入通信補(bǔ)貼收入個人所得稅政策的公告(2017年9月25日2017年第7號公告)
12生育津貼根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8號)，按照國家有關(guān)規(guī)定，縣級以上人民政府制定的生育保險辦法生育的婦女取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或者其他生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個人所得稅。
13軍糧差價補(bǔ)貼、軍人職業(yè)津貼等根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對軍隊干部工資薪金征收個人所得稅的通知》(財稅字〔1996〕14號):
(一)政府特殊津貼；福利；夫妻分居津貼；贍養(yǎng)人無工作和生活困難補(bǔ)助；獨生子女保健費；兒童保育補(bǔ)貼；軍以上干部公共服務(wù)費(保姆費)；軍糧差價補(bǔ)貼，屬于軍隊干部免稅項目或不屬于本人收入的補(bǔ)貼、津貼，不用繳納個人稅款。
(2)目前暫不征稅的補(bǔ)貼、津貼有五種:軍人職業(yè)津貼；對軍隊設(shè)立的艱苦地區(qū)的補(bǔ)貼；專業(yè)補(bǔ)貼；基層軍官崗位津貼(營長崗位津貼)；食物津貼。
14商業(yè)健康保險《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策向全國推廣的通知》(財稅〔2017〕39號)規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)組織職工購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品或者單位和個人共同出資購買符合要求的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，各單位繳納的部分納入個人工資薪金明細(xì)清單， 視同個人購買，自購買產(chǎn)品次月起按月在200元/月標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除。
15供暖費補(bǔ)貼按照當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)，是稅前扣除。深圳沒有標(biāo)準(zhǔn)等。，并為所有合并的工資和薪金支付稅款。斗門、禪城、惠陽、惠陽等省市自治區(qū)均有相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
【例】惠陽區(qū):根據(jù)《關(guān)于明確個人所得稅若干政策問題的通知》(遼地稅發(fā)〔2002〕4號)規(guī)定:“1 .關(guān)于個人取得取暖征收個人所得稅的問題，個人收取的取暖費不是工資薪金補(bǔ)貼，不征收個人所得稅。”
16個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金單位支付福利費有哪些不能免稅？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于確定生活補(bǔ)貼范圍的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)第二條規(guī)定，下列收入不屬于免稅福利費范圍，應(yīng)并入納稅人工資、薪金所得繳納個人所得稅:
(一)超過國家規(guī)定的比例或者基數(shù)，由福利基金、工會經(jīng)費支付給個人的各種補(bǔ)貼和補(bǔ)助；
(二)從福利基金和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的補(bǔ)貼和補(bǔ)助；
(三)單位為個人購買汽車、住房、電腦等不屬于臨時生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的費用。
第三條規(guī)定，上述規(guī)定自1998年11月1日起執(zhí)行。
因此，從福利費、工會經(jīng)費中支付給本單位職工的補(bǔ)貼、補(bǔ)助不在免稅福利費范圍內(nèi)，應(yīng)并入納稅人工資、薪金所得用于個人所得稅。
個人所得稅稅率基本規(guī)定
1.居民個人綜合所得，以各納稅年度收入扣除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率(詳見個人所得稅稅率表1)。
已取得綜合所得的居民，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按月或者分月預(yù)繳稅款(詳見個人所得稅扣繳率表3)。
2.非居民個人的工資、薪金所得，以月收入減除5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)、報酬和特許權(quán)使用費所得，以各項所得的金額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額按月折算后的個人所得稅稅率(適用于綜合所得)表1計算(詳見個人所得稅稅率表4)。
3.營業(yè)收入，即每個納稅年度總收入扣除成本、費用和損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。(詳見個人所得稅稅率表2)
4.財產(chǎn)租賃收入每次不超過4000元的，扣除800元；4000元以上，減去20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。
5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。
6.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以各項所得的金額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。
個人所得稅稅率表的快速扣除及適用范圍
1.適用于居民個人取得的綜合收入。綜合所得在每個納稅年度的收入中扣除6萬元，專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
2.居民個人工資、薪金所得實行代扣代繳、預(yù)繳代繳。扣繳稅款按照累計扣繳法計算。
3.適用于2021年12月31日前，居民個人取得年度一次性獎金并選擇并入當(dāng)年綜合收入的，計算繳納稅款。
4.適用自2022年1月1日起，居民個人年度一次性獎金納入當(dāng)年綜合收入計算繳納個人所得稅和計算繳納稅款。
5.2021年12月31日前，已獲得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵的居民個人。，符合相關(guān)要求的，將不計入當(dāng)年綜合所得，并將適用綜合所得稅率表單獨計算并全額繳納稅款。
6.個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按年領(lǐng)取企業(yè)年金和職業(yè)年金的，采用綜合所得稅率表計算納稅。
個人因境外定居一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或其指定受益人或法定繼承人死亡后一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，采用綜合所得稅率表計算納稅。
7.個人與用人單位解除勞動關(guān)系后取得的一次性補(bǔ)償收入(包括經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費和用人單位發(fā)放的其他補(bǔ)助)，在當(dāng)?shù)厣弦荒甓嚷毠て骄べY3倍以內(nèi)的部分免征個人所得稅；超過3倍金額的部分不計入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表計稅。
8.辦理提前退休手續(xù)的個人取得的一次性補(bǔ)貼收入，按照辦理提前退休手續(xù)與法定退休年齡之間的實際平均年限確定適用稅率和速算扣除，并分別適用綜合所得稅率表計算納稅。
營業(yè)收入適用。本表所稱全年應(yīng)納稅所得額，是指依照本法第六條的規(guī)定，從各納稅年度的收入總額中扣除成本、費用和損失后的余額。
個人所得稅預(yù)扣稅率表3
1.居民個人薪酬收入的扣繳和預(yù)繳適用本辦法。
2.此外:向居民個人支付報酬所得和特許權(quán)使用費所得時，預(yù)繳稅款應(yīng)按月或按月按下列方法扣繳:
報酬所得和特許權(quán)使用費所得，以收入減除費用后的余額為基礎(chǔ)；其中，薪酬收入減少70%。
費用扣除:預(yù)扣稅款時，報酬所得和特許權(quán)使用費所得每次不超過4000元的，按照800元計算費用扣除；每次收入超過4000元的，按收入的20%計算扣除費用。
應(yīng)納稅所得額:報酬和特許權(quán)使用費所得。每筆收入的金額作為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算預(yù)扣預(yù)繳稅額。20%的比例預(yù)扣稅率適用于報酬收入和特許權(quán)使用費收入。
個人所得稅稅率表4
1.非居民個人的工資、薪金、勞動報酬、報酬和特許權(quán)使用費所得，按照本表按月折算后計算應(yīng)納稅額；
2.2021年12月31日前，年度一次性獎金收入不并入當(dāng)年綜合收入，年度一次性獎金收入除以12個月所得的金額，按本通知所附按月折算的綜合所得稅率表計算；
3.個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按月領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金的，按月稅率表計算繳納稅款；如果按季度領(lǐng)取，則每月計入平均份額，采用月稅率表按月金額計稅；
4.單位以低于購買或建造成本的價格向職工出售房屋，職工在差價上花費較少，符合財稅〔2007〕13號文件第二條要求的，不計入當(dāng)年綜合收益。如果差價收入除以12個月取得的金額，則根據(jù)月稅率表確定適用稅率和速算扣除，并單獨計算稅額。
你的工資和年終獎怎么算？
2019年1月1日實施的新稅法已全面實施。其中，公告明確，居民個人工資薪金所得個人所得稅按日采用累計扣繳法預(yù)繳。報酬所得、報酬所得、特許權(quán)使用費所得的個人所得稅，基本上翻譯現(xiàn)行規(guī)定，預(yù)扣預(yù)繳。
一、正常工資薪金的月預(yù)扣稅計算:
累計扣繳方式由原來的按月計稅改為按年累計計稅，適用稅率提高。
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計扣除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。
比如2019年，某某月薪2萬元，每月扣除費用5000元，社保基金個人繳費1500元，子女教育專項扣除1000元，贍養(yǎng)老人2000元。
月稅額:(20000-5000-1500-3000)*3%=315元
月稅額:(20000 * 2-5000 * 2-1500 * 2-3000 * 2)* 3%-315 = 630-315 = 315元
月稅額:(20000 * 3-5000 * 3-1500 * 3-3000 * 3)* 3%-630 = 945-630 = 315元
月稅額:(20000 * 4-5000 * 4-1500 * 4-3000 * 4)* 10%-2520 = 1680-945 = 735元
……
二.年終一次性獎金預(yù)繳稅金的計算
2021年之前，居民個人如果獲得全年一次性獎金，可以按照以下步驟分別計算納稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合收入計算納稅。
1.某某于2019年12月獲得全年一次性獎金6萬元，選擇不納入當(dāng)年綜合收入。全年一次性獎金收入除以12個月取得的金額，根據(jù)綜合所得稅率表(月稅率表)確定適用稅率和速算扣除額，分別計算納稅。
計算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除60000/12=5000，適用稅率10%，速算扣除210元。
2019年12月，全年一次性獎金稅:6萬*10%-210=5760元。
2.某某在2019年12月獲得全年一次性獎金6萬元，選擇并入計算；月薪5000元，社保基金個人部分1500元，子女教育專項扣除1000元，贍養(yǎng)老人專項扣除2000元。
2019年綜合所得稅=[(5000 * 12+60000)-5000 * 12-1500 * 12-3000 * 12]* 3%
= [12萬-60000-18000-36000]* 3% = 6000 * 3% = 180元