為深入貫徹黨中央、國務院關于減稅降費工作的決策部署，今年以來，財政部、稅務總局先后制定一系列優惠政策和配套性文件。為了進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關政策，有效解決工作中遇到的問題，國家稅務總局實施減稅降費工作領導小組辦公室將各地政策執行過程中反映的問題進行了梳理，供納稅人參考學習。為深入貫徹落實黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署，今年以來，財政部、國家稅務總局相繼制定了一系列優惠政策和配套文件。為進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關政策，切實解決工作中遇到的問題，國家稅務總局減稅降費工作領導小組辦公室梳理了地方政策執行中反映的問題，供納稅人參考。
根據《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，明確省、自治區、直轄市人民政府可以在稅額的50%以內，對增值稅小規模納稅人減免資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加。為確保廣大增值稅小規模納稅人能夠及時、準確、便捷地享受減稅優惠政策，國家稅務總局發布了《中華人民共和國國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅收征管及相關附加減稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第5號)。
在政策執行中，納稅人經常會問以下問題。看看有沒有你關心的。
1.小微企業普惠性稅收減免政策中，部分地方稅及相關附加稅收減免政策能否與原地方稅及相關附加優惠政策同時享受？
答:已經享受原地方稅優惠政策的增值稅小規模納稅人，可以進一步享受這一普惠性稅收減免政策，這意味著兩類政策可以疊加。以城鎮土地使用稅為例，根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于城鎮土地使用稅房地產稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號)，城鎮土地使用稅暫按城鎮土地使用稅范圍內單獨建設的地下建設用地應納稅額的50%征收。在此基礎上，如果各省(自治區、直轄市)進一步減免城鎮土地使用稅50%，最高減免可達75%。
2.登記為小規模納稅人的普通納稅人什么時候開始享受地方減稅政策？
答:《中華人民共和國國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅收征收管理及相關附加減稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第5號)明確，繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加的增值稅普通納稅人，按規定登記為小規模納稅人的，從成為小規模納稅人當月起適用減稅優惠
3.小規模納稅人登記為普通納稅人，何時停止享受地方減稅政策？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅收征收管理及相關附加減稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第5號)，增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減稅優惠；增值稅年度應稅銷售額超過小規模納稅人標準，應登記為普通納稅人但未登記的。稅務機關通知您逾期未辦理登記的，從截止時間后的次月起不再適用減免稅優惠。
4.納稅人享受增值稅。小規模納稅人地方稅及相關附加減稅政策是否需要提交資料？
答:《中華人民共和國國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅收征收管理及相關附加減稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第5號)規定，享受減稅優惠的方式為自行申報，無需補充信息。
5.自然人是否適用增值稅小規模納稅人、地方稅及相關附加減免稅優惠政策？
答:根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件發布)第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第43號發布)第四條等規定。自然人(其他個人)可適用《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定的增值稅小規模納稅人地方稅及相關附加減稅優惠政策，省(自治區、直轄市)政策執行文件另有特別規定的除外。
6.納稅人在代扣代繳或代收代繳稅款的情況下，如何享受普惠性地方稅及相關小微企業附加減稅政策？
答:對小規模納稅人代扣代繳、代收代繳增值稅，扣繳義務人、代收代繳義務人可以按照減征比例計算地方稅及相關附加稅。主管稅務機關應當指導扣繳義務人、稅務人員詳細申報，確保增值稅小規模納稅人及時享受優惠政策。
7.異地跨地區經營的增值稅小規模納稅人繳納的地方稅費如何退還？
跨地區經營的增值稅小規模納稅人在享受地方稅費減半優惠時存在一些問題:企業在經營地檢查后提前申報附加稅時不享受優惠，但回到注冊地實際享受優惠是因為在注冊地不享受優惠， 導致注冊地返回正常數據后，在申報表“本期應補(退)稅(費)額”處負多付。 多付的退稅款應該在注冊地還是申請查驗地退稅？
答:您應該在檢查地申請退稅。原則上交的地方，會退。
8.股權轉讓個人印花稅能否享受地方稅費額外減免？
答:個人轉讓非上市(上市)公司股權，應按產權轉讓文件中的稅目繳納印花稅，可享受減稅優惠政策。如個人轉讓上市公司(上市)股權，屬于證券交易印花稅，不在《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定的減稅范圍內。